“阴姐，今天请把下个月的营销计划发给我哟。”自贡硬质合金有限责任公司耐磨合金分厂成本员朱朝鹏刚对销售室管理人员说完，又找到质量计量材料员，“田姐，下个月到期检测的计量器具有多少？”

日历翻到8月30日，朱朝鹏开始了下个月的损益预算准备工作。他要收集下个月的销售数据，根据财务部每月下达的APT、钴粉考核价和确定的主料消耗指标，核算出主料成本，再匹配能源成本、人工成本、计量成本等数据，计算出单位产品成本，最后根据收入和支出，确定当期利润。在形成月度损益预算报表后，报给分厂领导和财务部，根据建议再做调整。

今年，自硬公司提出了“创新价值管理，提升发展质量”的工作思路，要求管理部门不断增强专业化管理能力，形成好的办法和制度，持续提升管理效果，积极为公司创造价值。对财务部门，明确提出要“建立月度损益预算模式，每月实施预算申报、评审、分析，为生产经营提供有力支撑。”

在公司加强专业管理的要求下，财务部找准自己的定位，提出“预算管理要体现在公司效益提升上”的工作思路，并沿着这个思路把预算工作揉细了、掰碎了，一个一个经营主体逐个讲解、逐个沟通、逐个“松土”。

3月份，财务部组织13个经营主体的相关人员讨论确定了损益预算操作细则和预算表格。自3月起试运行，从预算申报、评审、反馈、分析，与13个经营主体面对面沟通讨论，逐个确定每个月的目标，对发现的问题进行分解落实，报送给公司领导后，根据公司主管领导的要求对每个单位进行点评，并将这些要求和指示，逐一再进行反馈和落实。

但是，知易仍然行难。如今的市场，瞬息万变，特别是公司主要生产原料APT、钴、钼价格大幅波动。“千金难买早知道”，为了做好月度损益预算，将“事后”变为“事前”，每到月末和月初，不管是分厂的成本员，还是财务部的人员，例行都要陷入一片忙乱之中，大量的数据要看、要算、要分析、要核对、要测算，既要完成当月的财务报表和分析，又要做出下个月的损益预算。

“财务的预算管理，曾经被视为各经营主体业务的对立面，财务预算是加强内部管控的措施之一，而内控又会阻止业务的快速通过。”财务部部长苏伟谈道，“虽然公司的预算管理还处在爬坡阶段，在探索中成长，适配中改进，但是经过努力，预算的准确性正在逐月提高。”

的确，财务预算对公司生产经营和财务管控的指导和支撑作用逐步显现，同时也满足了13个经营主体的自身需求，预算管理在经营活动中渐渐地扎了根。

向自己要效益，经营目标在哪里，财务预算就在哪里。公司提出，对经营主体，推行以“所占、所费、所得”为价值链的核算模式，真正回归经营本质，步步为“盈”。财务部按照公司要求，逐一分析各经营主体的占用资金、固定资产、人均销量、资产利润率等指标情况，消灭亏损单位。在年初预算时就要求各单位不亏损，并纳入各单位的经济责任考核，牵引各单位找准关键点提升效益。到6月份，公司13个经营主体全部实现盈利，并且，预计三季度还将持续向好。

向自己要效益，经营主体在哪里，财务预算就在哪里。耐磨合金分厂是公司“扭亏”的重点，通过预算和分析，财务部提出建议：“稳质量、保规模”。朝这个方向做出努力后，今年上半年，分厂终于实现了扭亏为盈。“损益预算能够帮助分厂找到薄弱环节和明确重点产品发展方向，比如确定了分厂的盈亏平衡点，销售规模要达到一定的量才能实现盈利，如果量上去了依然亏损，那就要看产品结构是否合理，倒逼我们确定需要长远发展的重点产品，预算就是在帮助我们如何实现盈利。”分厂厂长刘江说。

向自己要效益，对标先进在哪里，财务预算就在哪里。预算、验证、对标分析、查找问题、持续改进，这就好像一个PDCA循环。财务部牵头对株硬、自硬、南硬粉末成本对比分析后，粉末分厂找出差距，带着问题从装备、工艺等方面采取措施，一方面加强现场材料耗用控制和修旧利废，辅助材料每吨下降了73元；另一方面，加强现场的能源管理，杜绝能源跑冒滴漏和无功消耗，上半年动力费用每吨下降513元。（应晓燕）